Для того чтобы нормировать деятельность сельскохозяйственных предпринимателей на законодательном уровне, был разработан Единый Сельскохозяйственный Налог – сокращенно ЕСХН. Он устанавливает нормы налогообложения на различную продукцию, относящуюся к сельской деятельности – растениеводству, животноводству, разведению рыбы и производству других пищевых ресурсов.
Опираясь на Налоговый кодекс, отчетным периодом ЕСХН являются полгода
, а периодом оплаты – год
. Декларация при этом сдается ежегодно, сроком до первого апреля, и должна содержать в себе отчет за предыдущий календарный год, соответственно, в 2019 году сдать документ нужно до 31 марта включительно.
За счет данных временных рамок предпринимателям не приходится дважды составлять один и тот же документ. Если плательщик собирается закончить свою деятельность, то ему нужно сначала подать в налоговую службу уведомление о прекращении деятельности и только потом сдать декларацию (сделать это не позднее 26 числа прошлого месяца).
Как уже было сказано выше, уплата налога происходит по итогам года и полугодия. При этом он разделен на два платежа : авансовый и закрывающий.
- Авансовый платеж должен быть уплачен не позднее, чем через 25 календарных дней после того, как полугодие будет закрыто. Он засчитывается как часть оплаты налога за весь год.
- Закрывающий платеж выплачивается до 1 апреля следующего года.
Таким образом, в 2019 году авансовый период у предпринимателей должен быть закрыт до 25 июля 2019 года, а закрывающая часть налога должна быть выплачена до 31 марта 2020 года включительно.
Если плательщиком ЕСХН является организация, то ее представитель должен сдать декларацию по месту нахождения. Индивидуальные предприниматели сдают документ по месту своего жительства.
Как и в случае с любыми другими налоговыми документами, существует три способа сдать декларацию ЕСХН в налоговую службу:
Разумеется, еще один вариант – обратиться в специальные организации, которые помогут правильно составить всю документацию и отправят ее на ваше имя в налоговые службы.
Как заполнять
Данный документ состоит из четырех частей: титульного листа и трех разделов, в каждом из которых надо указать свою информацию.
Титульный лист
Графа «Номер корректировки» нужна для обозначения того, сколько раз документ подавался неправильно и не был принят. Если вы подаете его впервые за этот год, то должна стоять цифра 0. Дальнейшие правки обозначаются порядковыми номерами.
Графа «Налоговый код» имеет четыре варианта заполнения:
- код 34 в случае, когда документ предоставляется за весь год;
- код 50 нужно ставить в том случае, если вы хотите обозначить прекращение деятельности или реорганизацию предприятия;
- число 95 в графе ставится в том случае, если после подачи заявления плательщик переходит на другой режим налогообложения;
- код 96 используется в случае прекращения использования ЕСХН.
После этого следует графа кода места предоставления документа:
- Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем и сдаете декларацию по месту жительства, то ставите код 120.
- Для крупнейших организаций, сдающих документы в ИФНС, предусмотрен код 213.
- Код 214 используется, если организация, не относящаяся к крупнейшим, сдает бумаги по месту жительства.
Далее указывается фамилия, имя, отчество или , пишется ОКВЭД и телефон.
В графе «Количество страниц» ставите число 4 – оно будет неизменно, поскольку считаются даже те страницы, которые содержат в себе только прочерки. Если вы прикладываете к декларации какие-либо документы, нужно указать их количество.
Последнее – подпись. Если она принадлежит руке руководителя компании или же самого предпринимателя, то рядом с ней ставится цифра 1. Если подпись от доверенного лица – нужно поставить цифру 2. Если декларация подается от лица организации – то нужно также указать ФИО ее руководителя или же представителя, также документально указав его полномочия.
Раздел 1
Код строки 001 – это код . В случае, если плательщик менял место жительства, то этот же номер надо указать в строке 003 – в иной ситуации там ставится прочерк. В коде строки 002 пишется сумма платежа-аванса по ЕСХН.
В случае, если авансовая оплата за полугодие меньше, чем необходимая оплата по факту – в строке 004 указывается сумма доплаты.
В случае, если авансовая плата оказалась больше, чем оплата по факту – то в строке 005 указывается разница, которая переходит на следующий год.
Первый раздел полностью заполняется с проставлением даты занесения информации.
Раздел 2
Этот раздел раздроблен на подразделы, обозначающиеся как 2 и 2.1. Ниже описывается образец заполнения Раздела 2.
В строке 010 нужно указать доходы предприятия или предпринимателя по ЕСХН, а в строке 020 – расходы с учетом налогообложения.
Если разница между доходами и расходами положительная, то она указывается по коду строки 030. В случае, если значение отрицательное – то в графе ставится 0.
Если налоговая база по ЕСХН уменьшается на сумму, равную сумме убытка в предыдущие года, то сумма, на которую произошло уменьшение, указывается в строке 040.
В графе с кодом 045 нужно поставить 6% или же другую ставку, индивидуальную для некоторых регионов России.
Сумма ЕСХН, которая равняется произведению налоговой базы минус сумма убытков в предыдущие года, а также ставки налога, нужно указать в строке 050.
Второй раздел также заполняется с полным проставлением даты.
Раздел 2.1
В строках с 020 по 110 указывается сумма убытков предыдущих годов, а в строке 110 – общая сумма за все время. Если расходы за весь год превышают доходы, то в строке 120 должна быть указана сумма разницы.
В строке 130 обозначается сумма убытков, которая появилась в начале следующего периода. Убытки в срезе пишутся в строках с 140 по 230.
Раздел 3
В первую очередь в этом разделе надо указать код, который обозначит вид целевого поступления. Их два:
- для грантов — 010;
- для остальных целевых средств — 500.
Кроме этого, предусмотрены другие коды, которые применяются в частных случаях при обращении предпринимателей или различных организаций. Они подбираются индивидуально для каждой ситуации.
В графе под номером 2 надо указать время поступления денег. В пункте 5 – срок, в течение которого они используются. Графа 3 нужна для обозначения размера целевых денег. В шестой строке нужно написать количество неиспользованных средств, а в четвертой – количество использованных по назначению в установленный срок. В графе 7 нужно обозначить то, сколько денег в установленный срок было использовано не по назначению.
Образец заполнения
Для удобства составления бланка и полного понимания того, как это надо делать, ниже представлен образец заполнения декларации ЕСХН.
Теперь вы имеете при себе все необходимое для того, чтобы правильно и быстро подать декларацию по уплате сельскохозяйственного налога. Следует помнить, что в случае возникновения необходимости внесения правок сделать это надо до истечения срока сдачи.
Дополнительную информацию по ЕСХН можно узнать в данном видео.
Для тружеников сельского хозяйства в Российской Федерации введена особая система налогообложения. Организациями и частными (индивидуальными) предпринимателями, выбравшими ее при регистрации, подается налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Она обязательна для всех субъектов экономической деятельности, практикующих данный спецрежим.
Скачать для просмотра и печати:
Сроки предоставления
Налоговая декларация по ЕСХН должна оказаться в государственном органе по завершении отчетного периода. Им является календарный год. Таким образом, сроки подачи документа таковы:
- до 31 марта года, следующего за отчетным (за 2017 подается до 31.03.2018);
- до 25 числа месяца, следующего за датой закрытия предприятия (ИП).
Особенности оплаты налога
Важным для заполнения формы является учет сроков уплаты полагающихся сумм. По закону она делится на два взноса:
- Авансовый. Выплачивается до 25 июля, по завершении полугодия. Засчитывается в общую сумму годовой оплаты.
- Закрывающий. Перечисляется до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Сумма должна корректироваться по реальным показателям и учитывать аванс.
Куда предоставлять отчетный документ
Предприниматели, независимо от объемов оборотов, работают с конкретным отделением ФНС. Принцип возникновения таковой рабочей связи следующий:
- Организации привязаны к месту регистрации. Они работают с отделением, которому подведомственна данная территория.
- ИП ориентируются по адресу проживания.
Способы подачи декларации
Данный вид отчётности подается в госорган такими же способами, как все остальные. Всего их три:
- Лично или через представителя. В налоговый орган необходимо принести два экземпляра документа:
- один остается у инспектора;
- на втором ставятся данные о приеме.
- Посредством почтовой связи. Необходимо оформить письмо с описью вложений. При этом датой сдачи отчетности считается день на штемпеле отправления.
- Через интернет. При использовании данного способа необходимо иметь:
- доступ к спецсервисам;
- цифровую подпись.
Бланк
В соответствии с действующим законодательством обязанность по разработке форм отчетности возложена на ФНС. Бланк по ЕСНХ действует с 2014 года:
- утвержден приказом № ММВ-7-3/384 от 28.07.2014;
- документ содержит рекомендации по заполнению.
Тонкости внесения данных
Как и ко всем отчетным документам к данной декларации применяются стандартные требования по заполнению:
- использование чернил черного, синего или фиолетового цвета;
- внесение данных заглавными буквами:
- в одной ячейке - один символ;
- при электронном заполнении рекомендуется шрифт Courier New, 16-18;
- округление финансовых показателей до рубля;
- использование только данных в национальной валюте;
- в ячейках, по которым отсутствуют данные, ставятся прочерки;
- допускается только односторонняя печать страниц;
- их нужно пронумеровать по порядку, используя форму «001», «002» и так далее;
- не допускается:
- исправление внесенной информации;
- ошибки;
- помарки;
- использование средств корректировки;
- сшивание и скрепление листов.
Внимание: печать организации ставится только на титульном листе. Страницы 1-го, 2-го разделов и титул должны содержать:
- подпись налогоплательщика;
- дату заполнения.
Для сведения: при внесении данных не учитываются размеры пеней и штрафов.
Что писать в титуле
Совет: форма составлена довольно просто и понятно. Необходимо отвечать на вопросы, обозначенные в графах.
Образец декларации по ЕСХН, страница 1
Некоторые показатели, которые следует вписывать в соответствующие ячейки, имеют шифры. Их следует учитывать при заполнении документа:
- Корректировка - это показатель порядка поданной отчетности. Его шифруют следующим образом:
- 0 обозначает, что декларация подается впервые (за соответствующий отчетный период);
- цифрами 1, 2, 3 и так далее отмечают повторную форму, исправляющую неправильные сведения в нулевой.
- Налоговый код говорит о том, за какой период отчитывается налогоплательщик:
- 34 - за год;
- 50 - за то же время, но организация проходит стадию изменений:
- реорганизацию;
- прекращение деятельности;
- 95 показывает, что плательщик решил сменить режим налогообложения;
- 96 используется, когда предприниматель отказывается от дальнейшего использования спецрежима ЕСХН.
- В графе периода проставляется год, за который отчитывается плательщик.
- Принимающее подразделение ФНС также кодируется четырехзначным числом. Найти его можно на официальном сайте службы.
- Место подачи документа следует вписать таким образом:
- 120 вписывают ИП;
- код «213» показывает, что отчитывается крупный налогоплательщик;
- 214 - организация, отчитывающаяся по месту регистрации.
- Персональные данные отражаются так:
- ИП вписывает Ф.И.О.;
- руководитель организации - название ООО из устава.
- Отдельно указывается основной вид деятельности по ОКВЭД (как в регистрационных бумагах).
- Форма вписывания информации о телефонном номере является свободной.
- Количество страниц у всех одинаково - их четыре.
- число листов приложений следует тщательно пересчитать и вписать в соответствующую ячейку.
- Заверение декларации:
- код «1» говорит о том, что предоставляет документ ИП или руководитель;
- «2» - официальный представитель.
- ИП ставит подпись;
- данные руководителя фирмы указываются полностью и заверяются:
- его подписью;
- печатью;
- в обязательном порядке ставится дата заполнения.
Раздел 1
Данная страница содержит немного сведений. Правила их внесения указаны построчно в таблице:
Подсказка: данная страница заверяется подписью и датой заполнения.
Образец декларации по ЕСХН, страница 2
Образец декларации по ЕСХН, страница 3
Раздел 2
В данной части учитываются суммы:
- налогооблагаемой базы (доходов);
- расходов предприятия;
- налога;
- потери и другое.
Образец декларации по ЕСХН, страница 4
Заполнять лист следует, придерживаясь таких принципов:
Для сведения: этот лист также подписывается, на нем проставляется дата.Раздел 2.1
Данная часть предназначена для декларирования убытков всех периодов:
- В ячейках с 020 по 110 фиксируются потери прошлых лет:
- 110 - итоговая сумма.
- 120 должна содержать отрицательную разницу между доходами и затратами (если она оказалась таковой).
- В ячейку 130 вписываются убытки для учета в последующей отчетности. Они расшифровываются в строках с 140 по 230.
Раздел 3
Данная часть предназначена для декларирования целевых поступлений. Они фиксируются следующим образом:
- Вид поступлений:
- 010 - гранды;
- 500 - остальные целевые средства.
- Время оприходования денег указывается во второй графе.
- 5 - период их использования.
- 3 - размер средств.
- 6 - остаток неиспользованных денег.
- 7 - сумма средств, использованных не по назначению.
Образец декларации по ЕСХН, страница 5
Образец декларации по ЕСХН, страница 6
О наказаниях
При несвоевременном предоставлении отчетности на предпринимателя (должностное лицо) может быть наложен штраф:
- В размере 1000 рублей, если налог уплачен.
- Если деньги не поступили в бюджет, то взимается сумма, равная 5% налога за каждый месяц (даже неполный) просрочки, ограничено:
- максимум - 30% от задекларированной суммы;
- минимум - одна тысяча рублей.
Как подать через интернет
Данный вид отчётности можно заполнить без скачивания бланка. Для этого используются специальные сервисы:
- «Налогоплательщик ЮЛ » создан ФНС. Услуги предоставляются бесплатно.
- Некоторые предприниматели ведут учет с помощью программы «1С: Предприниматель». Она предоставляет возможность формирования отчетности, в том числе и по форме ЕСХН.
- Существуют платные сервисы:
- «Мое дело»;
- «Контур.Бухгалтерия» и другие.
Для сведения: допускается передача функций по формированию и предоставлению декларации специализированным фирмам. Делать это следует на основании официального договора.
Посмотрите видео об ЕСХН в 2018 году
На ту же тему
Обязаны отчитываться по данному платежу раз в год. Форма декларации по ЕСХН, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@. Бланк декларации по ЕСХН за 2016 актуален в редакции приказа ФНС России от 1 февраля 2016 года № ММВ-7-3/51@. Рассмотрим основные моменты, связанные с подачей отчетности по сельхозналогу.
Общие правила подачи налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу
За 2016 год подать отчет в ИФНС необходимо в срок до 31 марта 2017 года. Бланк отчета, утвержденный выше приведенным приказом, един как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Подается декларация в ИФНС по месту регистрации организации или ИП – плательщиков ЕСХН.
Также стоит напомнить, что в тот же срок необходимо уплатить и сам налог , точнее его окончательную годовую сумму. В то же время, в рамках применения ЕСХН предусмотрена уплата авансового платежа по итогам полугодия. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу и перечисляет соответствующую сумму налога без подачи при этом декларации. Срок уплаты аванса по полугодию – не позднее 25 июля. Разумеется, при этом окончательный годовой платеж уплачивается за минусом ранее перечисленного аванса.
Налоговая же декларация содержит данные за весь год, то есть в ней отражается налоговая база , включающая как ту часть, по которой рассчитывался авансовый платеж, так и для окончательного подведения итогов по году.
Годовая сумма налога также представлена в разбивке на два платежа, так что, если по каким-то причинам плательщик ЕСХН не исполнил свою обязанность по перечислению аванса, но уплатил, скажем, всю сумму налога по итогам года, о такой просрочке контролерам станет известно как раз после подачи декларации. Так что уплаты пеней в этом случае избежать не удастся.
Но вернемся к вопросу заполнения декларации. При составлении отчета следует придерживаться общих стандартных правил. Декларацию можно оформить от руки в бумажном виде или с помощью компьютера. В последнем случае ее нужно или распечатать, подписать и также подать в бумажном виде или же передать по электронным каналам связи через специального оператора. Для этого налогоплательщику понадобится цифровая подпись.
Декларация заполняется в национальной валюте – в рублях. Значения при этом округляются до целых, то есть суммы менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля.
На титульном листе указывают код налогового периода – 34. Если отчетность по сельхозналогу подается, например, при закрытии организации или снятия с учета индивидуального предпринимателя, то есть до окончания календарного года, то указывают код 50. В подобной ситуации отчет должен быть подан в налоговую инспекцию в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя была прекращена в соответствии с уведомлением о прекращении уплаты ЕСХН. Требование о подаче такого уведомления предусмотрено в пункте 9 статьи 346.3 Налогового кодекса.
Состав налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу
В бланк декларации по ЕСХН, в том числе и за 2016 год, помимо традиционного титульного листа с указанием основных данных о налогоплательщике входит 4 раздела.
В первом разделе указывается непосредственно сумма налога с разбивкой на авансовый полугодовой платеж и окончательную сумму расчетов по итогам года. Раздел 2 содержит основные данные по налоговой базе: сумму доходов и расходов сельхозпроизводителя, общую сумму убытка прошлых лет, на который налоговая база по ЕСХН уменьшается, а также расчетную сумму годового налога. В разделе 2 суммы убытка прошлых лет необходимо представить по годам их получения. Напомним, что сама по себе возможность уменьшать налоговую базу текущего календарного года за счет убытков прошлых лет предусмотрена пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса. В последнем разделе 3 отражаются данные об использовании имущества или денежных средств, полученных и используемых в рамках целевых программ.
1. Титул заполняется хозяйствующим субъектом, за исключением блока «Заполняется работником инспекции».
2. ИНН / КПП. Указываются соответствующие коды. Предприниматели поле код КПП не заполняют.
3. Номер корректировки. Если отчет сдается в первый раз – заполняется код: «0–». Уточненная декларация представляется при изменении данных, поданных ранее. В таком случае указывается порядковый номер уточненного расчета: «1–», «2–» и т. д.
4. Налоговый период. Указывается код налогового периода:
5. Отчетный год. Указывается год, за который представляются сведения.
6. Код налогового органа. Заполняется четырехзначный код ИФНС, в который подается отчет. Первые две цифры этого кода – номер региона, две последующие цифры – номер самой инспекции.
7. Код по месту учета. Указывается код места представления документа:
| Код | Наименование |
| 120 | По месту жительства ИП |
| 213 | По месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика |
| По месту нахождения: | |
| 214 | российской организации, не относящейся к крупнейшим налогоплательщикам |
| 215 | правопреемника российской компании |
| 216 | правопреемника, относящегося к крупнейшим налогоплательщикам |
| 331 | По месту ведения деятельности иностранной компании |
9. Код ОКВЭД. Заносится код вида деятельности согласно общероссийскому классификатору ОКВЭД2.
10. Код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованного юрлица. Указываются только при ликвидации (реорганизации) компании. В этих случаях заполняется код из Приложения № 2 к Порядку:
12. В соответствующих полях указывается количество листов отчета и приложенных документов. Если приложения к декларации отсутствуют, в пустых знакоместах ставятся прочерки.
13. Доверенность и полнота сведений. В первой ячейке данного блока указывается код:
- 1 – если декларацию сдает налогоплательщик;
- 2 – если документ подается уполномоченным лицом.
Остальные поля блока заполняются следующим образом:
| Кто сдает декларацию | Какие данные следует указывать |
| ИП | ставит только подпись и дату подписания документа |
| Организация | заполняется Ф.И.О. руководителя, проставляется дата и подпись |
| Представитель – физлицо | вносится Ф.И.О. представителя, ставится дата и подпись, далее указываются реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица |
| Представитель – юрлицо | указывается Ф.И.О. уполномоченного физлица компании-представителя, затем заполняется наименование компании-представителя, ставится подпись, дата и реквизиты документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего декларацию |
Налоговая декларация по ЕСХН 2019, 2018 форма скачать бланк
03.01.2019
Форма декларации по ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог, форма по КНД 1151059) утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме", в редакции приказа ФНС РФ
от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@.
Начало действия последней редакции: 12.03.2016.
Об изменениях в декларации
Согласно приказу от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@ внесен ряд изменений в декларацию:
Данным приказом внесены изменения в приложения №1, 2 и 3 к приказу № ММВ-7-3/384@.
Выдержка из приказа от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@ (изменения):
1.1. В приложении N 1 "Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу":
1.1.1. На титульном листе формы налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу "МП" исключить;
1.1.2. Штрих-код "01807011" заменить штрих-кодом "01808018", штрих-код "01807035" заменить штрих-кодом "01808032", штрих-код "01807042" заменить штрих-кодом "01808049";
1.1.3. Лист со штрих-кодом "01807028" заменить на лист со штрих-кодом "01808025" в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.3. В приложении N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу":
1.3.1. В разделе III "Порядок заполнения титульного листа Декларации":
в пункте 3.2: в подпункте 8 слова "ОК 029-2001" исключить;
в пункте 3.3: в подпункте 2 слова ", заверяемая печатью организации," исключить;
в абзаце втором подпункта 5 слова ", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика," исключить;
1.3.2. В разделе V "Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога" Декларации":
пункт 5.5 изложить в следующей редакции:
"5.5. По коду строки 045 указывается ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.8 Кодекса, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.8 Кодекса";
пункт 5.5 считать соответственно пунктом 5.6;
в подпункте 5.6 выражение "(код строки 030 - код строки 040) x 6 / 100" заменить выражением "(код строки 030 - код строки 040) x код строки 045 / 100";
пункт 5.6 считать соответственно пунктом 5.7.
Общая информация
Сроки представления декларации по ЕСХН : Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).
Налоговый и отчетный периоды: 1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признается полугодие. Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. Источник 1: ФНС .
